簡(jiǎn)介

會(huì )計賬戶(hù)的結構分為兩個(gè)基本部分，一部分反映增加，另一部分反映減少。其中，登記的本期增加金額，稱(chēng)為本期增加發(fā)生額；登記的本期減少金額，稱(chēng)為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱(chēng)為余額。余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關(guān)系如下：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

上式中的四個(gè)部分稱(chēng)為賬戶(hù)的四個(gè)金額要素。賬戶(hù)的基本結構具體包括賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì )計科目）、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期、所依據記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。在最后把你該補的全部補回來(lái)。

來(lái)源

資產(chǎn)負債表各項目“期末余額”的數據來(lái)源，可以通過(guò)以下幾種方式取得：

1.直接根據總賬科目的余額填列。這些項目有：交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、長(cháng)期待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款、遞延所得稅負債、實(shí)收資本、資本公積、庫存股、盈余公積等。

2.根據幾個(gè)總賬科目的余額計算填列。如“貨幣資金”項目，應當根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目的期末余額合計填列。

3.根據有關(guān)明細科目的余額分析計算填列。如“應收賬款”項目，應當根據“應收賬款”和“預收賬款”等科目所屬明細科目期末借方余額的合計填列減去應收賬款計提壞賬準備；“應付賬款”項目，應當根據“應付賬款”和“預付賬款”等科目所屬明細科目期末貸方余額的合計填列。

4.根據總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。如“長(cháng)期應收款”項目，通常應當根據“長(cháng)期應收款”總賬科目余額，減去“未實(shí)現融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細科目中將于一年內到期的部分分析計算填列；“長(cháng)期應付款”項目，應當根據“長(cháng)期應付款”總賬科目余額，減去“未確認融資費用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細科目中將于一年內到期的部分填列。

“長(cháng)期借款”項目，通常應當根據“長(cháng)期借款”總賬科目余額扣除“長(cháng)期借款”科目所屬明細科目中將于一年內到期的部分分析計算填列；“應付債券”項目，應當根據“應付債券”總賬科目余額扣除“應付債券”科目所屬明細科目中將于一年內到期的部分填列；

5.根據總賬科目與其備抵科目抵銷(xiāo)后的凈額填列。如“存貨”項目，應當根據“原材料”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“周轉材料”等科目期末余額，減去“存貨跌價(jià)準備”科目期末余額后的金額填列；“持有至到期投資”項目，應當根據“持有至到期投資”科目期末余額，減去“持有至到期投資減值準備”科目期末余額后的金額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應當根據“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”等科目期末余額后的金額填列；“無(wú)形資產(chǎn)”項目，應當根據“無(wú)形資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準備”等科目期末余額后的金額填列。

結轉

對于怎樣把有余額的賬戶(hù)余額結轉下年，實(shí)際工作中有以下兩種不規范的方法：

(1)年末終了結賬時(shí)有余額的賬戶(hù)余額，直接記入新賬余額欄內即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入賬戶(hù)的借方或貸方（收方或付方），使有余額的賬戶(hù)的余額變?yōu)榱?。因為，既然年末是有余額的賬戶(hù)，余額就應當如實(shí)地在賬戶(hù)中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的賬戶(hù)和無(wú)余額的賬戶(hù)的區別。

(2)對于新的會(huì )計年度建賬問(wèn)題，一般說(shuō)來(lái)，總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細賬和債權債務(wù)明細賬，由于材料品種、規格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續使用。

但在實(shí)際工作中，結轉賬戶(hù)余額有以下兩種規范的做法：

一是將本賬戶(hù)年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內。例如，某賬戶(hù)年末為借方余額，在結賬時(shí)，將此項余額填列在貸方發(fā)生額欄內（余額如為貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明“結轉下年”字樣，在“借或貸”欄內填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號，表示賬目已經(jīng)結平。

二是在“本年累計”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內，并在摘要欄內填明“上年結轉”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內，反之記入借方，并在摘要欄填明“結轉下年”字樣。同時(shí)，在該行的下端加計借、貸各方的總計數，并在該行摘要欄內填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號，以示賬目已結平。

原因

一般情況下，期末余額試算不平衡有三個(gè)原因：本期發(fā)生額或期初余額不平衡導致期末余額不平衡，期末余額本身并不存在計算上的差錯；個(gè)別賬戶(hù)的期末余額計算存在技術(shù)差錯；在編制試算平衡表時(shí)存在轉記差錯（即將各總賬賬戶(hù)余額抄寫(xiě)于試算表時(shí)發(fā)生筆誤）。